Voor ondernemingen waar ploegenarbeid wordt verricht, geldt een fiscale vrijstelling waarbij men een bepaald gedeelte van de ingehouden bedrijfsvoorheffing (BV) niet hoeft door te storten naar de fiscus. Om te kunnen genieten van deze vrijstelling moet men aan een aantal strikte voorwaarden voldoen.
Het moet gaan om werk dat wordt uitgevoerd in minstens 2 ploegen van minstens 2 werknemers die hetzelfde werk doen zowel qua inhoud als qua omvang en die elkaar in de loop van de dag opvolgen zonder dat er een onderbreking is tussen de opeenvolgende ploegen en zonder dat de overlapping meer dan een kwart van hun dagtaak bedraagt.
Op basis van een uitspraak van het Grondwettelijk Hof begin februari 2024 moeten deze voorwaarden strikt geïnterpreteerd worden ook op vlak van de voorwaarde “hetzelfde werk doen zowel qua inhoud als qua omvang”. In de praktijk is dit vaak een pijnpunt waardoor heel wat bedrijven de vrijstelling doorstorting BV dreigden te verliezen. Daarom voorzag de wetgever een aanpassing van de wetgeving in mei 2024 om dit probleem aan te pakken. Deze wetgeving leidde ertoe dat ook werkgevers die een systeem van ploegenarbeid hanteerden maar waarbij de omvang van het werk asymmetrisch was verdeeld, tijdelijk tot eind 2026 kunnen genieten van de vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing. De uitwerking van deze wetgeving riep echter nog heel wat vragen en praktische problemen op waardoor deze aanpassing nog niet toepasbaar was in de praktijk.
De FOD Financiën heeft nu een circulaire gepubliceerd die de voorwaarden verduidelijkt voor de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor ploegenarbeid. De circulaire focust daarbij op het ‘ploegenarbeid-bis’-stelsel, het nieuwe stelsel sinds mei 2024.
Door de invoering van de ploegenarbeid-Bis regeling in mei 2024 krijgt de werkgever de keuze tussen 2 mogelijke vrijstellingen en dit voor bezoldigingen die sinds 1 januari 2021 werden betaald of toegekend.
- Enerzijds kan de werkgever ervoor opteren om de oorspronkelijke regeling met alle voorwaarden nog steeds toe te passen. Met andere woorden: de voorwaarde met betrekking tot de omvang van het werk moet men hier strikt interpreteren.
- Anderzijds krijgt de werkgever de mogelijkheid om gebruik te maken van een soort pro-rata vrijstellingsregeling (Ploegenarbeid-bis). Het bedrag van de vrijstelling wordt in deze situatie verminderd naarmate het verschil in omvang van het werk tussen de opeenvolgende ploegen groter wordt. Dit kan wel resulteren in een lagere vrijstelling.
De circulaire geeft praktische handvaten om de “omvang van het werk” te beoordelen, bijvoorbeeld op basis van output of het aantal werknemers.
De regeling van de ‘ploegenarbeid-bis’ is van toepassing voor bezoldigingen die sinds 1 januari 2021 zijn betaald of toegekend.
Hebt u vragen over deze regeling of twijfelt u of deze op uw situatie van toepassing is? Neem dan contact met ons op. We bekijken graag uw dossier om te beoordelen of u in aanmerking komt.
Houd er rekening mee dat we geen zicht hebben op de praktische toepassing of de precieze invulling van de voorwaarde “omvang van het werk” in uw onderneming.
Bron:
Circulaire 2025/C/50 over de ‘vrijstelling van doorstorting van de bedrijfsvoorheffing voor ploegenarbeid’, wat betreft de voorwaarde ‘de ploegen doen hetzelfde werk zowel qua inhoud als qua omvang’
Heeft u nog vragen? Wenst u meer informatie over dit artikel? Neem gerust contact op met de juridische dienst!